Вступ

Однією з основних умов стабільного фінансового стану підприємства є надходження грошових коштів, що забезпечує покриття його поточних зобов’язань. Відповідно, відсутність такого мінімально необхідного запасу грошових коштів свідчить про фінансові труднощі підприємства. В той же час надмірна величина грошових коштів свідчить про те, що реально підприємство несе збитки, пов’язані з інфляцією і знеціненням грошей. Тому для будь-якого підприємства дуже важливим є аналіз наявності грошових коштів та їхнього руху.

Метою написання реферату є дослідження теоретичних основ аналізу руху грошових коштів.

Відповідно до оставленої мети були поставлені такі завдання:

а)  дослідити економічну сутність руху грошових коштів та види грошових потоків;

б)  визначити мету й завдання аналізу руху грошових коштів;

в)  дослідити основні етапи аналізу руху грошових коштів;

г)  ознайомитися із системою показників, що характеризують рух грошових коштів.

Предметом дослідження є теоретичні аспекти руху грошових коштів підприємства.

При написанні роботи були використані наступні методи дослідження: монографічний, аналітичний, табличний, методи аналізу й синтезу.

Інформаційною базою для написання реферату були підручники, навчальні посібники, нормативно-правові акти, дані Інтернету.

1. Сутність руху грошових коштів та класифікація грошових потоків підприємства

У сучасній економічній літературі питання сутності грошових потоків підприємства по-різному трактується вченими. Відсутній єдиний підхід до розуміння цього поняття. Так, згідно П(С)БО 4 рух грошових коштів – надходження і вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів.

Підходи вітчизняних та зарубіжних авторів щодо сутності грошових потоків наведені в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1 - Розкриття поняття «грошовий потік» різними авторами

Автор Визначення Крамаренко Г. О. Грошовий потік – сукупність розподілених у часі надходжень і виплат коштів, генерованих господарською діяльністю підприємства Старостенко Г. Г., Мірко Н. В. Грошовий потік – надходження і ви трати грошових коштів у процесі здійснення господарської діяльності підприємства Бутинець Ф. Ф. Грошовий потік – найважливіший самостійний об'єкт фінансового аналізу, який проводиться з метою оцінки фінансової стійкості та платоспроможності підприємства Кірсґіцев Г. Г. Грошовий потік – є одним із ключових моментів оптимального співвідношення між ліквідністю та прибутковістю Крамаренко В. І. Грошовий потік – сукупність надходжень і вибуття коштів за певний період часу, сформованих у процесі господарської діяльності Маркіна І. А. Грошовий потік – сукупність розподілених за часом надходжень і виплат грошових коштів, які утворюються в процесі господарської діяльності і пов'язані із за без печенням його платоспроможності Е. Нікбахт, А. Гроппеллі Грошовий потік – як міра ліквідності підприємства, що складається з чистого доходу і безготівкових витрат, таких, як амортизаційні відрахування

Узагальнивши вищенаведені визначення, вважаємо, що найбільш точно розкриває поняття „грошовий потік” наступна дефініція: грошовий потік – сукупність надходжень і вибуття коштів за певний період часу, сформованих у процесі господарської діяльності.

Грошові потоки підприємства в цілях аналізу класифікуються за наступними ознаками:

- за масштабами обслуговування господарського процесу:

а)  грошовий потік по підприємству;

б)  грошовий потік за окремими структурними підрозділами;

в)  грошовий потік за окремими господарськими операціями.

- за видами діяльності:

а)  грошовий потік від операційної діяльності;

б)  грошовий потік від інвестиційної діяльності;

в)  грошовий потік від фінансової діяльності.

- за спрямованістю руху грошових коштів:

а)  позитивний грошовий потік;

б)  від'ємний грошовий потік.

- за методом обчислення:

а)  валовий грошовий потік;

б)  чистий грошовий потік.

- за рівнем достатності:

а)  надлишковий грошовий потік;

б)  дефіцитний грошовий потік.

- за методом оцінки за часом:

а)  майбутній грошовий потік;

б)  теперішній грошовий потік.

- за регулярністю формування:

а)  регулярний грошовий потік;

б)  дискретний грошовий потік.

- за стабільністю формування:

а)  регулярний грошовий потік з рівномірними часовими інтервалами;

б) регулярний грошовий потік з нерівномірними часовими інтервалами [2, C. ............