МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ –

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности»

Факультет Учетно-статистический Специальность БУАиА

Курсовая работа

по дисциплине Бухгалтерский (финансовый) учёт

 

 

Студент Глухов Д.А

(Ф.И.О.)

Курс2-ВО

Личное дело № 09УБД 61438

Преподаватель Канд. экон. наук, доцент

Антонов Сергей Вячеславович

 

ЯРОСЛАВЛЬ – 2010

Содержание

 

Решение сквозной задачи

Введение

1.Понятие нематериальных активов, их классификация и оценка

2. Учёт амортизации нематериальных активов

3. Переоценка нематериальных активов и отражение её результатов в бухгалтерском учёте

4. Определение финансового результата от выбытия нематериальных активов

Заключение

Список использованных источников

Приложения

ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций с корреспонденцией счетов за март 2010 г

№ п/п Факты хозяйственной деятельности Сумма (руб.) Корреспонденция счетов Дебет Кредит 1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств: покупная цена 103400 08-4 60 НДС 18612 19 60

Итого:

122 012

2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам: покупная цена 11300 08-5 60 НДС 2034 19 60

Итого:

13 334

3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов: основных средств (оборудования) — стоимость услуг 8300 08-4 60 НДС 1494 19 60 нематериальных активов — стоимость услуг 1100 08-5 60 НДС 198 19 60

Итого:

11 092

4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены 135762 08-3 67 5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования): по тарифу 4300 08-4 60 НДС 774 19 60

Итого:

5 074

6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда: сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания 4980000 08-3 60 НДС 896400 19 60

Итого:

5 876 400

7 Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда; сметная стоимость 4000 08-3 60 НДС 720 19 60

Итого:

4 720

8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха: стоимость услуг 25200 08-3 76-2 НДС 4536 19 76-2

Итого

29 736

9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости из них предназначается для: 9804179 эксплуатации в основном производстве (здание) - 9176000 01 08 предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование); 508179 03 08 эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) 120000 01 08 10 Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца: оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве; 51200 25 02 объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах; 18100 23 02 объектов административно-хозяйственной сферы 18300 26 02

Итого:

87 600

Для целей налогообложения - 90000 руб. 11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств 45770 Х Х 12 Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей 9150 02 01суб.выб 13 Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей 36620 91 01суб.выб 14 Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС) 67378 76 91 15 Начислен НДС за проданные объекты ОС 10278 91 68 16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС: стоимость услуг 550 91 76-2 НДС 99 19 76-2

Итого

649

17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в: цехах основного производства; 63320 25 96 цехах вспомогательных производств 73000 23 96 общехозяйственных подразделениях 21580 26 96

Итого

157 900

18 Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости 12400 04 08 19 Начислена амортизация по НМА применяемым в основном производстве 10400 25 О5 используемым в административно-хозяйственной сфере 7450 26 О5

Итого

17 850

20 Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта 9170 25 04 21 Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА 60650 Х Х 22 Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже 12130 05 04 23 Списаны: остаточная стоимость НМА 48520 91 04 расходы по продаже, оплаченные посреднической организации, которая освобождена от НДС 680 91 76-2 стоимость проданных НМА (включая НДС) 64664 76 91 НДС по проданным НМА (сумму определить) 9864 91 68 24 Поступили на расчетный счет суммы за: проданные НМА 64664 51 76 проданные объекты ОС 67378 51 76

Итого

132 042

 

 

25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет 251000 51 66 26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за: приобретенные объекты ОС 122012 60 51 приобретенные НМА 13334 60 51 консультационные услуги 11092 60 51 транспортные услуги 5074 60 51 строительно-монтажные работы 5876400 60 51 монтажные работы 4720 60 51 регистрацию прав 29736 76-2 51

Итого

6 062 368

27 Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы по оптовым ценам 1071000 15 60 НДС 192780 19 60

Итого

1 263780

28 Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов 5220 15 66 29 Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов по тарифам 53550 15 76-2 НДС 9639 19 76-2

Итого

63189

30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам 981015 10 15 31 Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен 148755 16 15 32 Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды основного производства 511920 20 10 вспомогательного производства 185872 23 10 общепроизводственных подразделений 294354 25 10 общехозяйственных подразделений 146374 26 10 операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка) 82380 44 10

Итого

1 220 900

33 Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат основного производства 61425 20 16 вспомогательных производств 22303 23 16 общепроизводственных подразделений 35319 25 16 общехозяйственных подразделений 17563 26 16 по упаковке продукции 9885 44 16

Итого

146 495

34 Списаны: стоимость проданных материалов по рыночным ценам 80055 62 91 стоимость проданных материалов по учетным ценам 58900 91 10 отклонения фактической себестоимости от учетной цены 7067 91 16 35 Начислен НДС по проданным материалам 12212 91 68 36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы 80055 51 62 37 Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей 5980 91 14 38 Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции 493200 20 70 производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств 179200 23 70 персоналу, включенному в сферу обслуживания производства 283700 25 70 работникам административно-хозяйственных подразделений 173200 26 70 сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции 79300 44 70 пособия по социальному страхованию и обеспечению 26560 69 70

Итого

1235160

39 Произведены удержания из заработной платы персонала налог на доходы физических лиц 106730 70 68 налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год 120000 70 68 по исполнительным документам 15186 70 76-2 в возмещение материального ущерба 1400 70 73 за окончательный брак 1971 70 73

Итого

245 287

40 Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых производством продукции 133164 20 69 во вспомогательных производствах 48384 23 69 в сфере обслуживания цехов основного производства 76599 25 69  в сфере управления и обслуживания организации 46764 26 69 в процессе сбыта (продаж) продукции 21411 44 69

Итого

326 322

41 Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи: заработной платы персоналу 580000 50 51 под отчет на хозяйственные нужды 20000 50 51

Итого

600 000

42 Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль 523473 70 50 43 Депонированы невыплаченные суммы заработной платы 56527 70 76-2 44 Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления 23000 71 50 45 Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков 783940 50 62 46 Начислены суммы НДС с полученных авансов 119584 62 68 47 Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы выручка от продаж 784000 51 50 депонированные суммы (операция 43) 56527 51 50

Итого

840 527

48 Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы) общепроизводственного назначения 1840 25 71 общехозяйственного назначения 15742 26 71 по продаже продукции 7158 44 71

Итого

24 740

из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб. 3000 Х Х 49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 1560 50 71 50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки 1000 73 71 51 Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания цехов основного производства 45800 25 60 вспомогательных производств 31139 23 60 Общехозяйственных подразделений 18506 26 60 служб, связанных со сбытом продукции 28865 44 60 НДС по потребленным услугам 22376 19 60

Итого

146 686

52 Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе 11000 44 60 из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб. 2000 53 На расчетный счет зачислены авансы от покупателей 4513640 51 62 54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты 688521 62 68 55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов и рекламу (операции 51,52) 157686 60 51 56 Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели: цехам основного производства; 65200 96 25 цехам вспомогательного производства; 73000 96 23 общехозяйственным подразделениям 19870 96 26

Итого

158 070

57 Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств: стоимость ремонтных работ; 12500 96 60 НДС по ремонтным работам 2250 19 60

Итого

14 750

58 Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам цехами основного производства; 379751 25 23 службами общехозяйственного назначения 20177 26 23

Итого

399 928

59 Списаны расходы по обслуживанию основного производства 1251453 20 25 60 Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб. 2972 28 20 61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:   виновных лиц 1971 73 28   основного производства 1001 20 28 62 Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам 6200 10 20 63 Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. ............