Учет движения денежных средств в иностранной валюте Операции покупки и продажи иностранной валюты
    К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:
    наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 "Касса", отдельный субсчет);
    средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 "Валютные счета");
    средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 "Специальные счета в банках", отдельный субсчет);
    денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 "Переводы в пути", отдельный субсчет);
    Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними отражаются в валюте расчетов и платежей. Одновременно эти средства и операции учитываются на указанных счетах в рублях. Суммы определяются путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке по курсу Банка России:
    на дату совершения операций;
    на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности;
    возможно, и по мере изменения курсов иностранных валют.
    Курсовые разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях на дату составления отчетного промежуточного баланса признаются ежемесячно в отчетном периоде и относятся так же, как и при пересчете на дату совершения операции, на внереализационные доходы и расходы.
    Переоценка денежных средств в иностранной валюте осуществляется с момента зачисления их на баланс в порядке приобретения иностранной валюты или зачисления экспортной валютной выручки до выбытия.
    Уполномоченные банки Российской Федерации на основании лицензии ЦБ РФ на совершение банковских операций в иностранной валюте осуществляют продажу на территории РФ дорожных чеков международных платежных систем (Америкэн Экспресс, Виза, Мастеркард / Томас Кук, Ситикорп), эмитентами которых являются юридические лица - нерезиденты.
    В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации приобретенный для оплаты командировочных расходов дорожный чек относится к ценным бумагам. В то же время дорожные чеки приобретаются организацией не с целью осуществления финансовых вложений, а с целью оплаты командировочных расходов. Следовательно, приобретенные дорожные чеки учитываются в порядке, установленном для учета денежных документов.
    При покупке дорожных чеков к счету 50 может открываться субсчет или аналитический счет "Дорожные чеки в иностранной валюте" или "Денежные документы".
    На основании пункта 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02" утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря 2002 года №126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02" организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам).
    По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения. ............