Задача 1
1. Организация приняла оборудование, требующее монтажа, за 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.).
2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).
3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.
Задание: определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.
Решение:
Пунктом 5 статьи 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (2/n) x 100 %, где К – норма амортизации в процентах к остаточной стоимости применяемой к объекту амортизируемого имущества;
n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:
1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;
2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.
Ежемесячная норма амортизации для данного объекта основных средств, исчисленная, исходя из срока полезного использовании объекта, составит:
K = (2/n) * 100 % = (2/16) * 100 % = 12,5 %
Таблица 1 Период Расчет суммы амортизации, рублей Остаточная стоимость на начало следующего месяца, рублей 1й месяц 120000 * 12,5 % = 15000,00 120000 – 15000 = 105000,00 2й месяц 105000 * 12,5 % = 13125,00 105000 – 13125 = 91875,00 3й месяц 91875 * 12,5 % = 11484,38 91875 – 11484,38 = 80390,63 4й месяц 80390,63 * 12,5 % = 10048,83 80390,63 – 10048,83 = 70341,80 5й месяц 70341,80 * 12,5 % = 8792,72 70341,80 – 8792,72 = 61549,07 6й месяц 61549,07 *12,5 % = 7693,63 61549,07 – 7693,63 = 53855,44 7й месяц 53855,44 * 12,5 % = 6731,93 53855,44 – 6731,93 = 47123,51 8й месяц 47123,51 * 12,5 % = 5890,44 47123,51 – 5890,44 = 41233,07 9й месяц 41233,07 * 12,5 % = 5154,13 41233,07 – 5154,13 = 36078,94 10й месяц 36078,94 * 12,5 % = 4509,87 36078,94 – 4509,87 = 31569,07 11й месяц 31569,07 * 12,5 % = 3946,13 31569,07 – 3946,13 = 27622,94 12й месяц 27622,94 * 12,5 % = 3452,87 27622,94 – 3452,87 = 24170,07
Из приведенного расчета видно, что с каждым месяцем сумма начисленной амортизации уменьшается.
На 12й месяц остаточная стоимость основного средства составит 20 % от его первоначальной стоимости: 120000 * 20 % = 24000 руб. С момента начисления амортизации в данном примере прошло 12 месяцев. ............
