Проблемный треугольник. Счетная ошибка при увольнении
    Проблема. Работник при увольнении из организации получил расчет. Позднее выяснилось, что произошла переплата. Как такая ошибка отразится в учете? На что повлияют исправления?
    Н.В. Афанасьева, эксперт "УНП"
    УЧЕТ
    Неправильное начисление заработной платы работнику необходимо устранить. Найденная ошибка исправляется в периоде ее обнаружения. Основанием будет служить справка бухгалтера.
    Пример.
    Работник уволился 30 июня. По расчету ему было выплачено 42000 руб. 12 сентября бухгалтер организации выяснил, что произошла ошибка. В результате работнику была начислена лишняя сумма в размере 7000 руб.
    В бухгалтерских регистрах произошло завышение показателей по нескольким счетам. Поэтому в учете рационально будет применить метод "красного сторно".
    12 сентября бухгалтер делает проводки:
    Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
    42000 руб.
    - сторнировано начисление расчета при увольнении;
    Дебет 20 (26, 44) Кредит 70
    35000 руб.
    - начисление расчета при увольнении;
    Дебет 70 Кредит 68
    5460 руб.
    - сторнировано начисление НДФЛ с выплат при увольнении;
    Дебет 20 (26, 44) Кредит 68 (69)
    10920 руб.
    - сторнированы начисленные налоги с выплаты при увольнении;
    Дебет 70 Кредит 68
    4550 руб.
    - начислен НДФЛ с выплат при увольнении;
    Дебет 20 (26, 44) Кредит 68 (69)
    9100 руб.
    - начислены налоги с выплаты при увольнении.
    Сумма расходов организации в результате внесенных исправлений уменьшилась. А значит, произошло искажение финансового результата. Что также необходимо откорректировать в учете:
    Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)
    52920 руб.
    - сторнировано списание затрат по начисленным налогам;
    Дебет 90-2 Кредит 20 (26, 44)
    44100 руб.
    - списаны затраты по начисленным налогам.
    На сумму счетной ошибки c учетом откорректированного НДФЛ бывшему работнику предъявляется требование:
    Дебет 76 субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 70
    6090 руб.
    - предъявлена сумма необоснованного обогащения.
    Когда уволенный сотрудник добровольно возвращает излишне выплаченную сумму, в учете это отражается так:
    Дебет 50 (51) Кредит 76
    6090 руб.
    - внесена излишне выплаченная при увольнении сумма.
    В случае отказа возвратить деньги взыскание обращается на бывшего работника по решению суда. В учете признанная судом сумма убытка отражается в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации"):
    Дебет 91-2 Кредит 94
    6090 руб.
    - признана судом к возмещению сумма необоснованного обогащения.
    В момент погашения задолженности по иску поступившие средства признаются внереализационным доходом организации (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации"):
    Дебет 51 (50) Кредит 76
    6090 руб.
    - получена сумма необоснованного обогащения;
    Дебет 94 Кредит 91-1
    6090 руб.
    - отнесена на доходы возмещенная сумма необоснованного обогащения.
    НАЛОГИ
    Работник, согласившийся вернуть переплату, внесет в кассу организации именно ту сумму, которую получил. ............