Отчетность по МСФО в MS Excel Лев Шуклов
    Компания "Рамблер Интернет Холдинг" использует MS Excel при составлении отчетности по МСФО. Для компании редактор является незаменимым инструментом сбора и анализа информации на тех участках учета, где не используются специализированные бухгалтерские программы.
    Лев Шуклов, ведущий финансовый аналитик ООО "Рамблер Интернет Холдинг"
    Компания "Рамблер Интернет Холдинг" в течение долгого времени (с 2003 года) с помощью MS Excel проводила трансформацию российской отчетности в отчетность по МСФО. Сегодня модель формирования отчетности компании является комплексной: в ней присутствуют участки (основные средства, реализация), по которым с помощью информационной системы "1С: Предприятие 8.0" ведется учет по международным стандартам, а также участки, по которым производится трансформация данных с помощью MS Excel из российских учетных регистров. Составление отчетности также выполняется в табличном редакторе.
    Для составления отчетности по МСФО в компании были разработаны следующие документы.
    Учетная политика международного учета. Этот документ описывает принятые в компании правила учета объектов, по кото-1. рым МСФО допускают несколько альтернативных вариантов учета, а также те операции, технология выполнения которых прямо не прописана в стандартах (например, определение существенности, методы амортизации основных средств, технология расчета резервов по сомнительным долгам и т.д.).
    План счетов (ПС) международного учета. Для того чтобы снизить количество операций при трансформации данных российского учета, план счетов по МСФО был максимально приближен к российскому. Однако многие счета, одинаковые по названию, не совпадают по своему наполнению, отличается нумерация счетов, ведется различная аналитика. Например, в ПС по МСФО дополнительно используются счета 06 "Обесценение активов" и 61 "Долгосрочная задолженность по договорам финансового лизинга", отсутствует счет 97 "Расходы будущих периодов" и т.д.
    В плане счетов по МСФО используются другие справочники аналитического учета субконто1, например заведены дополнительные виды аналитики (для групп финансовых инструментов это предназначенные для продажи, удерживаемые до погашения и др.). При переносе данных со счетов РСБУ на счета МСФО в случае необходимости они распределяются между несколькими счетами МСФО (например, часть расходов будущих периодов классифицируется как нематериальные активы, другая часть списывается на затраты периода и т.д.).
    Методология трансформации данных российского учета для составления отчетности по МСФО. Представляет собой документ с указанием источников информации, необходимой для трансформации (карта трансформации, табл. 1), а также описание основных необходимых корректировок по счетам. Для каждого счета плана счетов МСФО была создана своя трансформационная таблица, где с помощью корректирующих проводок данные российского учета распределяются согласно той или иной аналитике. Например, трансформационная таблица по затратам к счету 20 "Основное производство" перераспределяет затраты между прямыми и косвенными в соответствии со статьями оборотно-сальдовой ведомости, разбивает затраты, учитываемые по одной статье в российском учете, на несколько статей по МСФО и т.п. Трансформационная модель
    Трансформационная модель представляет собой файл электронной таблицы MS Excel, 3. ............