1. Основные принципы формирования налоговой системы

1.1 Законодательство о налогах и сборах

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговое законодательство РФ, состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах. Общая часть НК включает 7 разделов, 20 глав, 135 статей.

1.2 Основные принципы налогообложения

Налоговая система – это совокупность существующих элементов налогообложения юридических и физических лиц. Элементы налоговой системы Российской Федерации основываются на общих принципах налогообложения и сборов, регламентированных в ст. 1 НК:

1)  Виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2)  Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3)  Принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4)  Права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5)  Формы и методы налогового контроля;

6)  Ответственности за совершение налоговых правонарушений;

7)  Порядок обжалования актов налоговых органов и действие (бездействие) и их должностных лиц.

1.3 Свойства налоговой системы

Рассматривая свойства налоговой системы, сформулированные еще Адамом Смитом – равномерность, определенность, простота и дешевизна. Налоговый кодекс уточнил и дополнил их.

В целях прекращения «налоготворчества на местах» (органами исполнительной власти субъектов РФ, а также органами местного самоуправления) особое внимание стоит обратить на принцип «Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом или установленные в ином порядке, чем это определяет НК».

Впервые законодательно закреплен очень важный принцип, согласно которому «все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика налогов)». Этот принцип освобождает налогоплательщика от доказательства своей невиновности.

1.4 Формирование доходов бюджетов различных уровней

К федеральным налогам относятся:

1)  Налог на добавленную стоимость;

2)  Акцизы;

3)  Налог на доходы физических лиц;

4)  Единый социальный налог;

5)  Налог на прибыль организаций;

6)  Налог на добычу полезных ископаемых;

7)  Водный налог;

8)  Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9)  Государственная пошлина.

К региональным законам относятся:

1)  Налог на имущество организаций;

2)  Налог на игорный бизнес;

3)  Транспортный налог;

Местные налоги:

1)  Земельный налог;

2)  Налог на имущество физических лиц.

Представительный органы власти, устанавливая региональный или местный налог, самостоятельно определяют налоговые льготы и налоговую ставку в пределах, установленных кодексом, а так же порядок, сроки уплаты налогов и формы отчетности. Региональные или местные налоги и (или) сборы устанавливаются только предусмотренные Налоговым кодексом.

2. ............