Налогообложение в малом бизнесе
1. Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В соответствии со ст. 143 НК плательщиками НДС являются:
– организации;
– индивидуальные предприниматели (ИП);
– лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.
Налогоплательщики подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.
Освобождение от уплаты НДС
Организации и ИП могут получить освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб. В этих целях не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используют право на освобождение, налогоплательщики представляют в налоговый орган:
– выписку из бухгалтерского баланса (представляют организации);
– выписку из книги продаж;
– выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют ИП);
– копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Получив освобождение, нельзя отказаться от него до истечения 12 последовательных календарных месяца, кроме случаев, когда право на освобождение будет утрачено в связи с превышением выручки либо налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров (с 1-го числа месяца, в котором имело место это нарушение, и до окончания периода освобождения утрачивается право на освобождение).
Объект налогообложения:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (включая передачу права собственности на товары, оказание услуг на безвозмездной основе);
2) передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в т.ч. через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение СМР для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Место реализации товаров
Им признается территория РФ при наличии одного или нескольких обстоятельств:
– товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется;
– товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.
Место реализации работ (услуг)
Им признается территория РФ, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории РФ (строительно-монтажные, ремонтные, работы по озеленению, услуги по аренде);
2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории РФ
(монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание);
3) услуги фактически оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физкультуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.
Операции, не подлежащие налогообложению перечислены в статье 149 НК.
В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.
Перечисленные в статье 149 НК операции не подлежат налогообложению при наличии соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.
Освобождение от налогообложения не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.
Налоговая база определяется
Порядок определения налоговой базы При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов и без включения в них налога При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (за исключением оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню Правительства РФ) При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче товаров (работ, услуг) при оплате труда в натуральной форме как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 4 НК, с учетом акцизов и без включения в них налога При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК, с учетом налога, акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ) как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов и без включения в нее налога При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров как сумма дохода, полученная в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров При осуществлении перевозок (за исключением услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования) пассажиров, багажа, грузов или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом как стоимость перевозки (без включения в нее налога). ............
