Вариант №4.
1. Использование свободных экономических зон и оффшорных территорий для оптимизации налоговых платежей
Ответ
А) теоретические основы оптимизации налоговых платежей
Отличительными особенностями современных условий хозяйствования являются противоречивое быстроизменяющееся законодательство, непомерный налоговый пресс, фискальная политика контролирующих органов, углубляющийся кризис неплатежей. В таких условиях требуется сочетание предпринимательской активности с экономико-правовой изобретательностью.
Оптимизация налогов (сборов) и платежей в конечном итоге позволяет увеличить доходы предприятия.
Основным звеном минимизации налоговых платежей является эффективная налоговая политика предприятия, которая предполагает:
- оптимизацию хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет;
- использование налоговых льгот;
- использование особенностей групп региональных образований с различными системами налогообложения;
- использование системы планирования на предстоящие периоды налоговых платежей и поступлений;
- оптимизацию системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства;
- оптимальный выбор элементов воздействия на различные базы налогообложения;
- эффективно выбранную налоговую политику. Оптимизация хозяйственно-финансовой деятельности предприятия за счет минимизации налоговых платежей в бюджет достигается путем сопоставления различных вариантов применения ставок и объектов налогообложения.
Например, малые предприятия вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения — в том числе упрощенную, где вместо уплаты налогов и сборов, уплачивается единый налог в размере 6% или 10%, а фермерские хозяйства могут выбирать систему налогообложения путем уплаты фиксированного сельскохозяйственного налога.
Предприятие самостоятельно может регулировать объекты налогообложения, например, чтобы уменьшить сумму налогов (сборов), уменьшается сумма начисленной оплаты труда и т. д.
Оптимизация налогообложения предприятия предполагает выявление возможностей использования льготного налогообложения. В практике налогообложения применяется несколько форм льготирования предпринимательской деятельности. К ним относятся: уменьшение ставок налога, освобождение от уплаты налога, сужение базы налогообложения. Характер налоговых льгот различен. Значительная их часть предназначена для социальной защиты. К ним в частности можно отнести освобождение от обложения НДС отечественных продуктов детского питания, учебников, учебных пособий, лекарственных средств, льготы по налогу на прибыль для благотворительных предприятий и т. д.
Предприятия, пользуясь системой предоставленных льгот, имеют возможность переориентировать свою хозяйственно-финансовую деятельность с целью оптимизации объектов налогообложения. ............
