Исчисление и уплата НДС при реализации за пределы РБ товара, приобретенного в РФ

Обложение НДС в торговых отношениях между РФ и РБ осуществляется на основании Соглашения между Правительством РБ и правительством РФ о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Соглашение) и Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), которое является неотъемлемой частью Соглашения.

Ввоз товара на территорию РБ белорусским покупателем

Приведем основные положения, на которые следует обратить внимание импортерам товаров из РФ.

1) Ввоз товаров из России облагается по ставке 10% или 18% в зависимости от вида ввозимого товара (п. 4 разд. I Положения).

2) Существует перечень товаров, ввоз которых из РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) (п. 7 разд. I Положения).

3) Налог уплачивается в месяце, следующем за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет (п. 5 разд. I Положения).

4) Налоговая база для исчисления НДС определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, и подлежащих уплате акцизов (п. 2 разд. I Положения).

При этом стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар.

Стоимостью продуктов переработки, ввезенных с территории государства одной стороны на территорию государства другой стороны, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров.

При определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в цену сделки включаются следующие расходы (если ранее такие расходы не были учтены в этой цене):

а) расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;

б) страховая сумма;

в) стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

г) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Налог по ввезенному из РФ российскому товару рассчитывается по следующей формуле:

НДС = (СТ + А + РД + СС + Стар + Суп) х С,

где (СТ + А + РД + СС + Стар + Суп) - налоговая база для исчисления НДС;

С - ставка НДС в процентах;

СТ - стоимость приобретенного товара, определяемая как фактически уплаченная или подлежащая уплате российскому поставщику сумма за ввезенный товар;

А - сумма акцизов, уплачиваемая при ввозе подакцизного товара;

РД - расходы по доставке приобретенного в России товара, включая расходы по транспортировке, погрузке, выгрузке, перевалке и экспедированию товара. Если доставка была произведена собственными силами, то ее стоимость не увеличивает налоговую базу;

СС - страховая сумма;

Стар - стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

Суп - стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Вышеперечисленные расходы (РД, СС, Стар, Суп) увеличивают стоимость товара только в том случае, если изначально они не были учтены в цене сделки (договорной цене).

5) При ввозе товаров из России в налоговую инспекцию одновременно представляется отдельная налоговая декларация и пакет соответствующих документов (п. ............