Элементы финансовой отчетности

Финансовое положение и балансовое уравнение

Финансовое положение - наличие экономических ресурсов, принадлежащих предприятию, и противопоставленный им весь капитал Финансовое положение можно определить только на определенный момент времени:

Экономические ресурсы = Весь капитал

Весь капитал предприятия может быть разделен на два типа:

собственный капитал;

привлеченный капитал (кредиторская задолженность)

Экономические ресурсы в бухгалтерском учете называются активами, а кредиторская задолженность - обязательствами. Тогда уравнение финансового состояния можно представить в следующем виде

Активы = Обязательства + Собственный капитал

Это уравнение известно как балансовое уравнение. Обе его части обязательно должны быть равны между собой.

2. Назначение и виды финансовой отчетности

Для представления наиболее полной информации о финансовом состоянии предприятия применяется Международный стандарт финансовой отчетности (МСФО) 1 "Представление финансовой отчетности" МСФО 1 должен применяться при предоставлении всех форм финансовой отчетности общего назначения, составляемых и представляемых в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности

МСФО 1 "Финансовая отчетность общею назначения предназначена для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не имеют возможности требовать отчетность, отвечающую их конкретным информационным запросам Она включает те формы отчетности, которые представляются отдельно или как часть публичных документов"

Финансовые отчеты - это модели хозяйствующей единицы в денежном выражении. И хотя отчетность не представляет полной картины истинного положения дел (не вес можно измерить деньгами), она является наилучшей из всех возможных попыток бухгалтера добиться - этого.

В соответствии с МСФО 1 (п 7) полный комплект финансовой отчетности включает в себя следующие компоненты (Рис.1)

(I) бухгалтерский баланс,

(II) отчет о прибылях и убытках,

(III) отчет об изменениях в собственном капитале;

(IV) отчет о движении денежных средств,

(V) учетная политика и пояснительные записки

Рис. 1. Взаимоувязка финансовых отчетов.

3. Бухгалтерский баланс

Отчет, непосредственно связанный с балансовым уравнением, называется бухгалтерским балансом. Он отражает финансовое положение предприятия на определенную дату, например, на конец отчётного периода. Баланс характеризует предприятие, как держателя активов, которые равны источникам - обязательствам и собственному капиталу.

Форма 1 Бухгалтерского баланса

Активы - ресурсы, контролируемые предприятием в результате событий прошлых периодов, от которых компания ожидает экономической выгоды в будущем. Активы имеют три главных характеристики

хранят в себе будущие экономические выгоды - потенциал, вкладываемый прямо или косвенно в приток денежных средств или их эквивалентов,

существует способность предприятия контролировать эти будущие экономические выгоды,

являются результатом прошлых сделок или других событий.

МСФО 1 Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда

его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании, или

он содержится главным образом в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты;

он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на их использование

Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные Обязательства

Обязательства - задолженность предприятия, возникающая из событий прошлых периодов, урегулирование которой приведет к оттоку от предприятия ресурсов, содержащих экономическую выгоду Обязательства имеют три главные характеристики:

воплощают в себе уже существующую (но не будущую) обязанность, которая влечет за собой оттоками активов или предоставлением услуг,

выполнение обязательств для предприятия является обязательным и почти неизбежным;

быть результатом прошлых сделок или прошлых событий

МСФО 1 Обязательство должно квалифицироваться как краткосрочное, когда:

его предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла компании, или

оно подлежит погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты.

Все прочие обязательства должны квалифицироваться как долгосрочные. ............