Часть полного текста документа:Эффективность налоговой системы и принципы ее формирования Понятие налоговой системы является дальнейшим развитием и конкретизацией понятия "налоги". Если последние рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом в ходе формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах, то налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы. Н.Н. Заяц считает, что под налоговой системой следует понимать совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания [1, с.42]. А.Д. Кишкевич и Т.И. Василевская расширили понятие налоговой системы. По их мнению, налоговая система - это совокупность предусмотренных законодательством налогов, сборов и пошлин, принципов и порядка их установления, изменения, отмены, исчисления и уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства [3, с.36]. Принципы организации налоговой системы экономическая наука определяет с точки зрения влияния налогов на социально-экономическое развитие общества и благосостояние его граждан. Принято выделять две группы принципов налогообложения: - всеобщие, или классические, принципы, которые определяют базовые характеристики налоговых отношений и так или иначе используются в налоговых системах всех стран; - функциональные, или современные, на основании которых задаются условия действия налогообложения применительно к конкретным условиям страны и задачам государственной экономической политики. Всеобщие (классические) принципы: справедливость (равномерность и всеобщность), определенность, удобство, дешевизна (экономия). С развитием экономической системы классические принципы налогообложения совершенствовались, корректировались и дополнялись. В результате к настоящему времени оформились современные функциональные принципы налогообложения, отражающие современные требования к налогообложению со стороны государства и налогоплательщиков и основные тенденции налоговой политики. Это: всеобщность налогообложения; исключение двойного налогообложения; стабильность налоговой системы в течение достаточно длительного периода; простота и ясность системы и процедуры уплаты налогов; установление размера налога с учетом возможностей налогоплательщика, то есть уровня его доходов; оптимальность налоговых изъятий, обеспечивающая достаточное финансирование государственных расходов, с одной стороны, и относительно небольшое и равномерно распределенное налоговое бремя для налогоплательщиков - с другой; минимизация затрат на взимание налогов; корректировка распределения доходов для обеспечения социальной стабильности в обществе; соответствие налогообложения структурной политике государства; воздействие на стабилизацию экономического цикла, уровень занятости, инфляцию и др. ............ |