ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение. 2
1. Теоретическое обоснование темы исследования. 4
1.1. Сущность и значение ЕСН.. 4
1.2. Порядок исчисления ЕСН.. 6
1.3. Проблемы организации и ведения учета по ЕСН.. 18
2. Учет и анализ налогообложения единого социального налога. 22
2.1. Расчет и анализ налоговых обязательств организации. 22
2.2. Расчет единого социального налога. 30
2.3. Учет и отчетность по ЕСН.. 37
3. Пути совершенствования налогообложения единого социального налога, его учета и отчетности. 49
Заключение. 51
Библиография.. 53
Приложение 1. 54
Приложение 2. 57
Приложение 3. 60
Введение Единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. До введения социального налога плательщик страховых взносов обязан был представлять отдельные формы отчетов в каждый фонд, производить уплату страховых взносов в сроки, установленные соответствующим фондом.
Единый социальный налог представляет собой совокупность нескольких платежей. Прежде всего это платеж в федеральный бюджет, предназначенный для финансирования базовой части трудовой пенсии. Кроме того, в состав ЕСН входят платежи в ФСС России, а также в федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования. Каждая сумма перечисляется отдельным платежным поручением по соответствующему коду бюджетной классификации.
Единый социальный налог является одним из наиболее значимых как для формирования доходов государства, так и для финансового положения налогоплательщиков. Достаточно сказать, что платежи по нему хоть и незначительно, но превышают поступления самого крупного налогового источника доходов консолидированного бюджета страны - НДС.
Нормативные акты по бухгалтерскому учету не регламентируют, как отражать расчеты по ЕСН. На практике применяются разные способы их отражения на счетах бухучета.
На практике возможны 3 варианта бухгалтерского учета расчетов по ЕСН:
- ЕСН начисляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам".
- ЕСН начисляется на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
- Комбинированный вариант.
Цель курсовой работы освоение и закрепление теоретического материала, выявление недостатков и путей совершенствования единого социального налога.
Задачами курсовой работы являются раскрытие сущности единого социального налога, определение порядка исчисления единого социального налога, выявление проблем налогообложения и пути их решения, расчет налоговых обязательств.
1. Теоретическое обоснование темы исследования 1.1. Сущность и значение ЕСН По мнению Панскова В.Г. единый социальный налог является серьезным новаторством, включенным во вторую часть Налогового кодекса. Введенный в действие с 1 января 2001 г., этот налог заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фонда - Пенсионный, Фонд социального страхования и федеральный и региональные фонды обязательного медицинского страхования. ............