Задача
Используя данные таблиц №1 и №2, выполните следующие операции:
а) составьте начальный баланс;
б) установите корреспонденцию счетов;
в) откройте в них хозяйственные операции, выведите обороты и сальдо;
д) составьте оборотную ведомость и конечный баланс.
Таблица 1
Остатки по счетам на начало отчетного периода
Номера счетов Наименование счетов Сумма (руб.) 01 Основные средства 595010 80 Уставный капитал 560300 02 Амортизация основных средств 87210 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 8750 66 Краткосрочные кредиты банка 34010 10/1 Сырье и материалы 87410 10/6 Прочие материалы 5110 45 Товары отгруженные 25910 50 Касса 210 51 Расчетные счета 55710 10/3 Топливо 3260 10/5 Запасные части 6410 20 Основное производство 6660 23 Вспомогательное производство 1310 43 Готовая продукция 18010 82 Резервный капитал 6610 83 Добавочный капитал 78730 55/1 Аккредитивы 6610 99 Прибыли и убытки 36010
Баланс на основании остатков по синтетическим и аналитическим счетам составлен баланс на начало отчетного периода.
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
АКТИВ На начало отчетного периода На конец отчетного периода I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Основные средства (сч.01- сч.02) 507800 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы, всего 154080
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (сч.10/1+сч.10/3+сч.10/5+сч.10/6)
102190 затраты в незавершенном производстве (сч.20+сч.23) 7970 готовая продукция и товары для перепродажи (сч.43) 18010 товары отгруженные (сч.45) 25910 прочие запасы и затраты НДС по приобретенным ценностям Дебиторская задолженность Денежные средства (сч.50+сч.51+сч.55/1) 62530 Баланс 724410 ПАССИВ На начало отчетного периода На конец отчетного периода III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (сч.80) 560300 Добавочный капитал (сч.83) 78730 Резервный капитал (сч.82) 6610 Нераспределенная прибыль (сч.99) 36010 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (сч.66) 34010 Кредиторская задолженность, всего 8750
в том числе:
поставщики и подрядчики (сч.60)
8750 задолженность перед персоналом организации (сч.70) задолженность перед государственными внебюджетными фондами задолженность по налогам и сборам прочие кредиторы Резервы предстоящих расходов БАЛАНС 724410
Таблица 2
Журнал хозяйственных операций за отчетный период
№ п/п Содержание операции Отражение на счетах бухгалтерского учета Сумма (руб.) Дебет Кредит 1. Приняты и оприходованы на склад материалы. Платежные требования поставщиков приняты к оплате. 10/1 60 75300 2. Получено от поставщика и принято на склад топливо. Счет оплачен.
10/3
60
60
51
270
270
3. Переданы со склада в основное производство материалы 20 10/1 72600 4. Переданы со склада в основное производство прочие материалы 20 10/6 420 5. Отпущено со склада вспомогательному производству топливо 23 10/3 900 6. На р/с зачислены краткосрочные кредиты банка 51 66 60000 7. С р/с перечислена задолженность поставщикам 60 51 37500 8.
Начислена з/плата за месяц, в том числе:
а) рабочему основного производства
б) рабочему вспомогательного производства
в) технологу фирмы
20
23
26
70
70
70
5200
8400
7800
9.
Начисление единого социального налога (взноса) на з/плату (26%) = всего 5564 руб.
а) в Пенсионный фонд (20%)
- рабочему основного производства
- рабочему вспомогательного производства
- технологу фирмы
б) в Фонд социального страхования (2,9%)
- рабочему основного производства
- рабочему вспомогательного производства
- технологу фирмы
в) в Фонды обязательного страхования (3,1%)
- рабочему основного производства
- рабочему вспомогательного производства
- технологу фирмы
20
23
26
20
23
26
20
23
26
69/2
69/2
69/2
69/1
69/1
69/1
69/3
69/3
69/3
1040
1680
1560
150,8
243,6
226,2
161,2
260,4
241,8
10.
Начислен резерв на оплату отпусков (з/плата + ЕСН)*10%
а) рабочему основного производства
б) рабочему вспомогательного производства
20
23
96/1
96/1
551,2
890,4
11.
Начислена амортизация оборудования
а) цехов
б) вспомогательного производства
в) общехозяйственного назначения
20
23
26
02
02
02
1100
300
50
12. Списываются затраты вспомогательных производств для включения в себестоимость продукции 20 23 12674,4 13. Закрывается в конце месяца счет «Общехозяйственные расходы» 20 26 9878 14. Выпущена продукция на склад по фактической себестоимости 43 20 107215
Счет 96/1 «Резервы на оплату отпусков»
Сумма отчислений, направляемая на формирование резерва, определяется исходя из фактической суммы расходов на оплату труда (с учетом ЕСН):
Сумма ежемесячных отчислений в резерв отпусков = З/плата + ЕСН (за вычетом пенсионных взносов)*процент отчислений
Отчисление на оплату отпусков рабочему основного производства = (5200+(0,26-0,20*5200))*0,1 = 551,2 руб.
Отчисление на оплату отпусков рабочему вспомогательного производства = (8400+(0,26-0,2)*8400)*0,1 = 890,4 руб.
Закрытие счета 26 может осуществляться списанием расходов с кредита счета 26 в дебет либо счета 90 «Продажи» при системе «директ-костинг», либо в дебет счета 20 «Основное производство». ............
