ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ
Диагностика имеет цель определить и выделить наиболее существенные проблемы (узкие места) в производственно-хозяйственной и финансовой деятельности организации, установить причины их возникновения. Для постановки диагноза состояния организации используются разнообразные методы финансового анализа, позволяющие всесторонне рассмотреть и оценить различные стороны ее деятельности.
Для проведения анализа используются финансовые показатели, рассчитываемые на базе основных форм бухгалтерской отчетности. Для более глубокого, детального анализа деятельности применяются специальные формы обследования на основе данных производственного и управленческого учета.
Рассмотрим различные методические подходы, выработанные наукой и практикой в России и за рубежом.
1. Горизонтальный (трендовый) анализ баланса организации
Таблица 1
Анализ динамики балансовых показателей организации
Показатели (бухгалтерского баланса формы № 1) Предыдущие годы Отчетный год Изменения к отчетному году, в % тыс.руб. тыс.руб. тыс. руб. 4/2 4/3 1 2 3 4 5 6 Актив 2003 2004 2005 I. Внеоборотные активы, всего: 23451 24952 26651 114 107 в т.ч.: - основные средства; 23267 24399 26166 112 107 - незавершенное строительство; 184 553 485 264 88 - долгосрочные финансовые вложения - - - - - II. Оборотные активы, всего: 9200 9875 11803 128 120
в т.ч.: - запасы; 8399 9034 10476 125 116 - дебиторская задолженность в течение 12 месяцев; 645 832 1089 169 131 - краткосрочные финансовые вложения; - - - - - - денежные средства 68 9 238 350 2644 Баланс (I + II) 32651 34827 38454 118 110 Пассив III. Капитал и резервы, всего: 20202 23536 22933 114 97 в т.ч.: - уставный капитал; 5573 5573 5573 100 100 - добавочный капитал; 22306 21193 19596 88 92 - резервный капитал; 2 2 - 100 - - нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (7679) (3232) (2236) (29) (69) IV Долгосрочные обязательства 535 4871 7014 1311 144 V. Краткосрочные обязательства, всего: 11914 6420 8507 71 133 в т.ч.: - займы и кредиты; - 350 350 - 100 - кредиторская задолженность 11914 6070 8157 69 134 Баланс (III + IV + V) 32651 34827 38454 118 110
Таблица 2
Анализ динамики доходов и расходов
Показатели из бухгалтерской отчетности формы №1 Предыдущие годы Отчетный год Изменения к отчетному году, в % Тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. 4/2 4/3 2003 2004 2005 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка, всего: 13803 17982 18954 137 105 в т.ч.: - себестоимости; 14690 17954 19439 132 108 - валовая прибыль - 28 485 - 1732 - коммерческие расходы; - - - - - - управленческие расходы; - - - - - - прибыль (убыток) от продаж (887) 28 485 (55) 1732 Прочие доходы и расходы 1. Доходы, всего: 1905 6601 3235 170 49 в т.ч.: - проценты к получению; - - - - - - от участия в других организациях; - - - - - - прочие операционные; - 934 - - - - внереализационные 1905 5667 3235 170 57
2. Расходы, всего: 1969 1896 418 22 22 в т.ч.: - проценты к уплате; - - - - - - прочие операционные; 59 765 - - - - внереализационные 1910 1131 418 22 37 Прибыль (убыток) до налогообложения (1037) 4650 2332 (225) 50 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (1893) 4447 2124 (112) 48
Из таблицы видно, что валюта баланса в 2005 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 18% и составила на конец отчетного периода 38454 тыс. ............
