1. Управление выручкой от реализации
Размеры прибыли и уровня рентабельности являются главными критериями в оценке эффективности предпринимательской деятельности. Прибыль в составе выручки от реализации зависит от многих факторов. Основные факторы:
1. объем реализационной продукции;
2. затраты на производство и реализацию продукции;
3. ценовой.
Выручка от реализации формируется под влиянием объема реализации в натуральных единицах измерения и цены за 1 единицу продукции.
Рассмотрим динамику выручки и прибыли от реализации в разрезе влияющих на них факторов. За основу взята бухгалтерская отчетность,
форма № 2.
Цель расчета: сопоставление выручки от реализации затрат на реализацию продукции и прибыли за 2 года.
Таблица 1 – Динамика прибыли и выручки от реализации
Наименование показателей Отчетный период, тыс.руб. Предыдущий период, тыс.руб.
Абсолют. изменение,
тыс.руб.
Относит. изменение,
%
1. Выручка от реализации 9903448 7211157 2692291 37,34 2. Себестоимость реализованной продукции 6227036 4295752 1931284 44,96 3. Коммерческие расходы 2923945 2329509 594436 25,52 4. Управленческие расходы - - - - 5. Итого затраты на реализацию продукции 9150981 6625261 2525720 38,12 6. Прибыль от реализации +752467 +585896 166571 28,43
Предположим, что цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с ценами предыдущего периода на 16%, отсюда следует, что выручка от реализации отчетного периода в сопоставимых ценах будет равна:
9903448:1,16 = 8537455 тыс. руб.
Увеличение выручки от реализации за счет роста цен могло составить:
9903448-8537455=1365993 тыс. руб.
В предыдущем периоде прибыль от реализации была на уровне 8% выручки от реализации (т.е. 585896: 7211157*100% = 8%).
Если бы цены не менялись, то выручка от реализации увеличилась бы не на 2692291 тыс. руб., а на 1326298 тыс. руб. (т.е. 2692291-1365993=
= 1326298 тыс.руб.).
Если бы рентабельность продаж сохранилась на уровне предыдущего периода 8% и, причем цены бы не менялись, то тогда прибыль от реализации могла увеличилась до следующей величины:
1326298*8%:100% = 106104 тыс. руб.
Такой прирост прибыли имел бы место, если бы не изменялись ни цены, ни рентабельность продаж. Рост цен мог бы дать дополнительное увеличение прибыли на следующую величину:
1365993*8%:100% = 109279 тыс. руб.
Таким образом и динамика цен и динамика натуральных объемов продаж способствовали росту прибыли от реализации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом, однако прибыль от реализации не увеличилась, а уменьшилась и тогда данному снижению способствовали факторы, связанные с затратами на производство и реализацию продукции. Если бы затраты увеличились бы пропорционально росту выручки от реализации, то они сложились бы в других размерах:
1. себестоимость составила бы:
4295752*137,34%:100% = 5899786 тыс.руб.
6227036-5899786 = 327250 тыс.руб.
Аналогично можно определить влияние коммерческих расходов.
коммерческие расходы:
2329509*137,34%:100% = 3199348 тыс.руб.
2923945-3199348 = -275403 тыс.руб.
Из представленных расчетов следует, что относительно низкие темпы роста себестоимости и коммерческих расходов являются факторами, обеспечивающими прирост прибыли от реализации.
Общее влияние факторов на изменение прибыли от реализации может быть представлено с помощью следующей таблицы.
Таблица 2 – Факторы, оказавшие влияние на динамику прибыли от реализации
Наименование показателей Стоимостной результат, тыс.руб. Изменение прибыли, % 1. ............