Незаслуженный отпуск: как платить налоги?
    Хорошо, когда работники вовремя уходят в отпуск, вовремя возвращаются из него и остаются на фирме. Тогда в расчетах с ними проблем не возникает. А если ваш сотрудник решил отгулять отпуск раньше времени? Ведь Трудовой кодекс это позволяет. В таком случае считается, что отпуск предоставлен авансом. Отпускные при этом положено рассчитывать точно так же, как и после года работы.
    Пример
    Антонов был принят на работу в ООО "Космос" 1 июня прошлого года. С 4 по 31 января текущего года включительно ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Расчетный период (октябрь, ноябрь, декабрь) отработан полностью.
    Ежемесячная заработная плата Антонова - 10 000 руб.
    В расчет отпускных бухгалтер "Космоса" включил 30 000 руб.
    Среднедневная зарплата Антонова равна 337,84 руб. (30 000 руб. : 3 мес. : 29,6 дней). Сумма отпускных составила 9459,52 руб. (337,84 руб. x 28 дней).
    Для упрощения примера стандартные вычеты не рассматриваем.
    Сумма налога на доходы с отпускных составит 1229,73 руб. (9459,52 руб. x 13%).
    Если после досрочного отпуска сотрудник уволится, так и не "заработав" его, у бухгалтера возникнет масса проблем. В частности, придется пересчитать отпускные и "отобрать" у работника их часть. При этом в бухучете надо сторнировать излишне начисленные суммы и удержать их с работника. Об этом Минфин напомнил в письме от 20 октября 2004 г. № 07-05-13/10.
    Кроме того, фирма должна вернуть увольняемому часть налога на доходы с отпускных. Для этого надо взять с него заявление с просьбой вернуть излишне удержанные суммы (п. 1 ст. 231 НК РФ). Отдавать налог непосредственно сотруднику не обязательно. На его сумму можно просто уменьшить возвращаемые фирме отпускные.
    Пример
    Допустим, 1 февраля текущего года Антонов уволился.
    Бухгалтер "Космоса" рассчитал, какую сумму отпускных он должен вернуть.
    К моменту увольнения сотрудник проработал на фирме 8 месяцев.
    Посчитаем количество отпускных дней, которые он "заработал" за это время:
    28 дней : 12 мес. Х 8 мес. = 19 дней
    Сумма отпускных за эти дни составила:
    337,84 руб. x 19 дней = 6418, 96 руб.
    С отпускных надо удержать НДФЛ в сумме:
    6418,96 руб. x 13% = 834,46 руб.
    Таким образом, лишние отпускные составили:
    9459,52 руб. - 6418, 96 руб. = 3040,56 руб.
    Сумма налога на доходы, которую фирма должна вернуть Антонову, равна:
    1229,73 руб. - 834,46 руб. = 395,27 руб.
    Получается, что всего работник заплатит в кассу фирмы:
    3040,56 руб. - 395,27 руб. = 2645,29 руб.
    Записи в учете будут такими:
    1 февраля
    Дебет 20 Кредит 70
    - 3040,56 руб. - сторнирована излишняя сумма отпускных за январь;
    Дебет 70 Кредит 68
    - 395,27 руб. - сторнирован излишне удержанный НДФЛ с отпускных;
    Дебет 50 Кредит 70
    - 2645,29 руб. (3040,56 - 395,27) - работник внес в кассу излишне полученную сумму.
    Помимо НДФЛ бухгалтеру придется разбираться и с другими "зарплатными" налогами. Посмотрим, как на нашем примере выглядят перерасчеты по ЕСН, а также по пенсионным взносам. ............